【奖 项】1992年度分行首届论文评比二等奖
【刊 载】《中国城市金融》、《江苏城市金融》92/2
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银行会计检查是会计工作的重要组成部分，是保证各项规章制度贯彻落实，提高管理水平，促进会计业务顺利拓展的必要手段。实践证明，检查方法得当，工作就有深度和广度，才能达到事半功倍的效果；反之，则往往抓不住要领，流于形式，起不到制约、指导和促进作用。进行会计帐务检查，就是要解决内部管理中的薄弱环节和差错事故及经济案件的易发多发环节和部位。为此，笔者根据工作中的休会，总结出以下几种方法。
一、观察法
就是检查人员在被检查单位现场实地观察经办人员的业务操作，审查规范化操作程序和规章制度执行情况的一种方法。主要观察：
1、经办人员是否遵守会计基本原则。包括：双人临柜，钱帐分管，帐表凭证，换人复核，机器记帐，换人勾对和换人并行检验；当时记帐，帐折见面，无积压凭证和“批量”处理现象；当日结帐，总分核对。
2、经办人员是否按规定、传递凭证。受理客户提交的凭证按规定折角与预留印鉴见面目测核对，有无流于形式现象；受理大额信电汇和票汇委托书是否并摘录身份证件；解付汇票是否背书、暗记和票根等。凭证传递手续是否严密，做到转帐时先付后收，收款时先收款后记帐，付款时先记帐后付款。
3、经办人员对印、押(压)、证管理是否严密。首先看票汇和联行结算是否坚持印、押(压)、证三分管；其次看是否做到人离箱锁，业务终了入库(柜)保管；在此基础上看是否根据“分责分权”的原则做到：经管电报专用章人不向邮电部门递送电稿，经管同城票据交换章人不参加票据交换，划联行报单人不负责联行对帐，签发汇票人不管汇出汇款分户帐，管理或出售重要单证人不记登记簿，等等。
二、核对法
就是检查人员利用凭证、帐簿、报表等之间的对应关系，将其对照检查，看内容、数字是否一致的方法。主要核对：
1、空白重要凭证登记簿。首先要看空白重要凭证大小库登记簿是否建立健全，大库结存数与报表中表外科目结存数是否相符，小库登记簿的领入数与大库发出数是否一致；其次再核对各种凭证是否帐实相符；然后核打一个月或一段时间的累计支出份数，再减去凭证作废数，其数字分别与同期汇出汇款帐户收入笔数、银行承兑汇票登记簿收入笔数、联行报单卡片联数核对相符；对作废凭证要与传票的作废附件或剪角号码的粘贴数核对相符。
2、有价单证登记簿。一要看有价单证登记簿是否按种类、面值、期别进行登记，与出纳部门登记簿内容是否一致；二是盘点各种有价单证实有库存数并与登记簿余额核对相符；三要核打一个月或一段时间累计售出数与报表中同时期收入数核对相符；四是盘点已兑付有价单证实有库存数与“待销毁的有价单证”登记簿余额和相对应科目帐表一定时期支出累计数核对相符。
3、到期未收贷款利息登记簿。目前，许多基层行到期未收贷款利息额度大、户数多，必须重视其帐务检查核对。首先要看登记簿总分帐设置是否齐全，是否在结息日将到期未收贷款利息逐笔记入登记簿；然后再将各户到期未收贷款利息传票合计金额与分户帐余额核对相符，分户帐与总帐和报表余额核对相符；在此基础上，核打一个季度或一年的贷款户余额表的累计结息数，再加上“罚息通知单”中的累计罚息数，然后减去结息日“营业收入”帐户中相关利息收入数，其所得数字与登记簿中同期收入总数核对相符；登记簿中支出数与“营业收入”帐户中同期收入数和相关存款帐户利息支出数核对相符。这样，便能有效地堵塞漏洞，防止差错。
4、存款科目帐户。一般是检查核对分户帐的余额合计数与总帐余额是否相符。还应核对控制存款户的发生额和余额，防止串户和作弊，其方法有二：一是“余额表控制法”，即将待装订的每天传票按户清分，然后分别将余额表中上日余额加减收付传票金额轧出当日余额，看是否与当日余额表中余额相符；二是“帐户勾对法”，即抽查一段时期传票，逐笔勾对对应帐户发生额，再结出期末余额并与该帐户余额核对相符。前一种方法一般适用于已配备专职检查员的机器记帐行处，后一种方法适用于对业务量较小的分理处检查。
5、贷款科目帐户。首先将贷款分户帐余额与总帐余额核对相符；再看贷款户储蓄所是否经过“三级”审批，有无对应科目的存款帐户，印鉴时不再来人，併将储蓄所与分顅睡逐笔勾对，看是否及时入帐或转入逾期户；然后将借据累计金额与分顅睡核对相符，并将手工记帐与机器记帐的总分帐户分别核对相符。另外，还可按“余额表控制法”和“帐户勾对法”核对控制贷款户的动态情况。
6、联行往来科目帐户。主要包括：核打联行往来报单独家生产工同各相关分户帐核对相符；全国、省辖联行各科目余额轧差与同级联行汇差余额核对相符。重点要核打未核销支行辖内往来报单卡片并与该科目总帐余额核对相符，对期限较长未核对到的卡片要清查原因，尤其要注意转为私人存款已逾期两个月以上尚未核销的联行挂帐。
7、其他业务及内部科目帐户。主要包括：应解汇款、汇出汇款、贴现和单位定期存款做到帐表卡核对相符；库存现金科目收付发生额、余额分别与出纳库存现金登记簿核对相符，必要时还应核对库存现金实有数；暂收、暂付款项特别是悬帐时间较长款项，要弄清手续是否合法、完备，核对凭证是否真实，并将总分核对相符。
8、内外帐务。检查时不单纯看应发的对帐回单是否发出，有无漏发或只发存款户不发贷款户现象，对帐回单回收率和未达帐处理结果如何。更重要的是检查人员要新版与单位对帐，方法上可采用查询核对和面对面核对相结合，即首先以函询的方式抄到对帐回单与开户单位联系，回复后视其情况再采取面对面对帐。一般应注意四种情况，即往来业务频繁，未达帐应当较多的单位，回单上只填余额数而没有未达帐项的异常现象；未返回对帐回单，情况不清的单位；回单中注明隔月或额度较大的未达帐项；银行已付出而单位未付出和单位已收入而银行未收入的未达帐项，以防银行差错、作弊。
9、交接登记簿。检查已经离岗的人员是否办妥了有关移交手续并进行登记；货率备注签章是否与经办人一致，记载内容是否正确；重要单证等数字与其它帐簿数字是否一致；办理交接手续是否符合规定。
10、人工处理与机器处理帐务。检查应用计算机行处有关应保留的手工帐是否坚持先手工、后机器，并将手工帐务与机器帐务核对相符；是否坚持次日按科目清贫凭证，手工编制与机器打印的科目日结单核对相符；0520机行处是否坚持次日勾对分户余额。
三、审阅法
就是审查和翻阅凭证、帐簿、报表等，借以确定被查单位有无差错和弊端的一种检查方法。它常与核对法并用，并称之为审核法。除上述提及到审阅重点外，还包括：
1、凭证。一是按凭证的基本要求检查其真实性、正确性、完整性和合法性。二是有关自制凭证是否经过主管人员审批，是否有电脑操作员编制现象，特别应注意错帐冲正凭证的审查；冲正存贷款记帐串户的凭证，原误记帐户和冲正帐户是否对应相符，计息积数是否调整；冲转联行(交换)误寄凭证与原错寄(误递)凭证相核对；冲正计算错误凭证应重新复算再与原错计凭证和有关帐户核对。三是凭证装订保管是否合规。
2、帐簿。检查帐簿设置是否符合制度规定，有无应设未设或不应设却滥设情况；销户手续是否齐全，是否经主管人同意审批，尤其是实行机器处理的行处，有无错户、假户、虚户和空户现象；帐簿记载是否做到内容完整、书写规范、符合记帐规划。
3、报表。检查报表的真实性、正确性、完整性和及时性，主要看是否做到表与帐、表与表和表内各栏数字的平衡准确。
上述检查方法，应根据检查需要灵活掌握，综合运用，注意“四个结合”，即全面检查与专项检查相结合、详查与抽查相结合、日常检查与重点检查相结合、定期检查与不定期检查相结合，并要把检查与教育、辅导、整改、考核相联系，以提高帐务管理水平，推动银行会计工作的健康发展。
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